Документ содержит позиции судов общей юрисдикции по делам, связанным с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах. Он составлен по итогам анализа и обобщения практики рассмотрения соответствующих споров за период с 2020-го по 2025-ый годы (Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации № 3/2026 "О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах", утв. Постановлением Президиума ВС РФ от 25 марта 2026 г. № 4А/2026).

В число общих вопросов, связанных с правами и обязанностями налогоплательщиков, вошли следующие позиции:

• неполучение налогоплательщиком налогового уведомления или требования об уплате задолженности не освобождает его от обязанности внести платеж (даже если налоговая служба направила уведомление по прежнему адресу места жительства налогоплательщика, гражданин должен сообщить о его неполучении и уплатить налог);
• повторное направление налогоплательщику требования об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС не предусмотрено (при изменении размера отрицательного сальдо ЕНС новое требование об уплате задолженности не направляется);
• несовпадение суммы, заявленной налоговым органом к взысканию в административном исковом заявлении, и той, что указана в требовании об уплате задолженности, не является основанием для возвращения заявления;
• утрата налоговым органом возможности предъявления к исполнению исполнительного документа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в связи с истечением установленного для этого срока может стать основанием для признания данной задолженности безнадежной к взысканию;
• при утрате налоговым органом права на принудительное взыскание по исполнительному документу долга по основному обязательству пеня на него не начисляется и взысканию не подлежит;
• признание гражданина несостоятельным (банкротом) освобождает его от уплаты взносов на обязательное страхование в качестве ИП с момента принятия решения о признании гражданина банкротом и т. д.

Второй раздел обзора посвящен вопросам, связанным с отдельными видами налогов и иных обязательных платежей. В частности, речь идет:

• об обязанности продавца уплатить НДФЛ в случае, когда сделка признана недействительной, но последствия ее недействительности по реализованному объекту недвижимости не применены;
• о необходимости уплаты НДФЛ продавцом даже тогда, когда он уступил права требования оплаты по договору купли-продажи третьему лицу (отказ от получения денег по
• сделке в пользу другого лица свидетельствует о распоряжении своим правом на доход);
• о беззаявительном предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц при наличии у налогового органа сведений о праве налогоплательщика на ее получение.

Часть вопросов касается минимального предельного срока владения жилым помещением. В отношении НДФЛ также поясняется, что для целей исчисления этого налога определяющим фактором является место постановки налогоплательщика на учет в налоговом органе, а не место нахождения реализованного им имущества. Такая связь обусловлена в том числе бюджетным законодательством РФ, в котором закреплены нормы о перераспределении налоговых доходов между бюджетами разных уровней.